2.9 Налогообложение малого бизнеса и налогообложение на основе обязательного патентирования

            Этот налог введен недавно, в конце 2001 г. Пока что он принес маленькие доходы в бюджет, что может означать, что предусмотренные этим налогом упрощения не являются особенно привлекательными для субъектов малого предпринимательства. В случае, если существующие планы изменения налогового законодательства (отмена отчислений для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, налога за пользование автомобильными дорогами, налога с продаж, снижение ставок налога на прибыль) осуществятся, привлекательность единого налога для малого бизнеса, введенного для замены как раз указанных налогов, уменьшится. Кроме того, даже если бы этот налог был очень выгодным для налогоплательщиков, существование порога в 3 млн. сомов в год (или любого другого порога), выше которого режим налогообложения заметно меняется, создавало бы барьеры для естественного роста малых предприятий и их превращения в средние и крупные.

            Введение налогообложения на основе обязательного патентирования является отражением того факта, что в целом ряде отраслей экономики пока что невозможно обеспечить учет и администрирование, необходимые для взимания налогов по обычной схеме. В отличие от единого налога для субъектов малого предпринимательства эта форма уплаты налогов весьма популярна. Это может быть связано как со значительным упрощением учета, так и с тем, что стоимость патентов много ниже тех сумм, которые пришлось бы уплачивать в форме обычных налогов. Низкая стоимость патентов ставит экономических агентов в тех отраслях, где введено патентирование, в гораздо более выгодное положение, чем у тех, кто работает в «обычных» отраслях. Наличие юридических и физических лиц, уплачивающих налоги на патентной основе, способно создавать сложности при взимании других налогов. В частности, если предприятие-плательщик на патентной основе находится в середине технологической цепочки, то его покупатели лишены возможности предъявить к зачету НДС. Существует также возможность занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в результате заключения договоров с физическими лицами, осуществляющими свою деятельность на основе патента и не ведущими учет доходов и расходов.